随着“数电票”试点逐级落地、税务部门加强对个体工商户的监管并利用数据手段专项识别灵工平台的涉税风险，“以数治税”的时代已经来临。

2023年8月31日，吉林省税务局公布一起虚开全面数字化的电子发票案件。据报道，该不法分子团伙对外虚开增值税普通发票和数字化电子发票，涉及虚开金额2.07亿元，其中虚开“数电票”651万元。吉林省税务等部门秉持“打早打小”原则，及时予以查处。

可见，数电发票自推行伊始就被纳入到税务监管的视野当中，随着数电发票的全面推广，利用数电发票虚开的行为风险极高。

什么是数电发票？

全面数字化的电子发票，简称“数电发票”“全电发票”，目前正处在试点过程中，但可以预见的是，因数电发票具有“领票流程简化、开票便捷”等好处，必然会在全国范围内推广开来。

目前，全国各省市均为数电发票的受票试点，因此广大企业势必会接收到数电发票。目前来看，数电发票具有如下特点：

1、无需使用税控专用设备，开业即可开票；

2、开完票后，发票自动进入受票方系统，无需另行发送；

3、入账归账一体化。

数电发票

对灵活用工将有何影响？

灵活用工平台依托互联网开展业务，平台以大量的数据为生产要素，存在监管难度。“以数治税”是税务监管的未来。

2023年8月17日，江西省税务局公布招标公告：采购灵活用工平台企业风险识别完善应用项目。意在利用互联网信息手段及大数据模型，对灵活用工平台企业开展监管。采购需求主要有四点：一是增加专属于灵工平台企业涉税信息报送模块，对灵工平台进行专项管理；二是对纳入试点范围的灵工平台企业实行白名单管理；三是编制风险识别指标，进行风险识别，分类开展监管，这需要形成若干风险指标并通过大数据模型进行监测；四是数据可视化。

在发票大数据系统稽核风险指标卓有成效的前提下，对于一些新兴产业可以参照利用大数据模型分析开展监管。

届时数电发票全过程监管，灵工平台虚开风险更容易识别。

随着数电发票的全面推广，数电发票在系统中自动流转，将使得一些发票违法行为更突出，更明显，更易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开，其进项票从何而来，开出的发票流向哪里，可谓一目了然，全链条追查异常指标更轻松。同时，还能结合银行部门的资金流水情况，核查资金回流现象，进一步锁定虚开嫌疑。

灵工三方合规开展业务如何应对

（一）灵活用工人员应当合法合规享受税收优惠

为了鼓励个体工商户、小微企业的发展，税务总局出台了一系列税收优惠政策。同时，一些地方上也具有税收核定征收的减免政策。在享受这些政策时候，灵活用工人员应当严格按照政策适用的标准、条件，做到合法合规。当年销售额超过相关适用标准的，及时进行调整，避免变成偷税，更不能采取隐匿收入、虚假申报等手段。

（二）应当确保业务真实性留痕，加强税务合规

用工企业选择与灵活用工平台合作，一方面是使用高效便捷的用工方式，另一方面可取得合规的增值税专用发票。为了保证发票的合规性，规避可能出现的虚开风险，用工企业应当尽可能留存平台任务的相关证据材料，形成证据链条。在资金支付方面，尽可能避免出现垫付、定金等回流情形。

灵活用工平台作为开票方，自然也存在这类风险。因此，可以通过信息网络技术，做好留痕，确保业务的真实性，并定期开展自查、自检。

那么，企业需要保存哪些业务真实性材料呢？这个问题没有统一的标准答案，需要根据不同的业务情形准备。对企业灵活用工而言，如果向个人直接支付小额劳务费，则应留存记载有收款个人姓名及身份证号、联系方式、支出项目、收款金额等相关信息的自制收款凭证，合同等。如果对方系个人但金额较大，则应要求其代开发票，并留存合同、银行转账凭证、个人工作记录、工作成果等材料。如果与灵活用工平台合作，则应当取得灵活用工平台以自身名义开具的增值税发票或者个人通过平台在税局代开的增值税发票，并留存合同、银行转账凭证、对账单、工作记录、工作成果等材料。这些就是所谓的“证据链”。

（三）灵活用工平台应当选择合法合规、低风险的运营方式

目前来看，灵活用工平台之所以屡屡陷入虚开和逃税的风险，主要是目前其盈利方式还存在较大的问题。我们建议广大平台在税务合法合规的范围内寻找发展出路，探索可持续的发展道路。涉税违法的行政、刑事责任极其严重，切莫因贪图虚开、偷税的利益使其陷入刑事风险中。

在许多企业的印象里，税务合规=成本提高，为了实现企业利益最大化，财务税务方面就不得不存在一些瑕疵。但这样的认识是完全错误的。相反，财税不合规是企业一大隐患，一旦爆发，不仅对企业带来巨大经济损失，特别是在金税四期建设背景下，企业涉税违法问题将更具有辨识度，违法成本更加巨大。

发票查验真伪